Por: Marcial Díaz Ibarra Abogado Consultor del Sector Energía, con 15 años de experiencia. Colaboró en la Dirección Jurídica de Pemex por más de 10 años, y como consultor ha colaborado en proyectos de seguridad en ductos, desarrollo del marco jurídico para nuevos esquemas de negocios y acompañamiento a empresas en la implementación de la reforma energética.
Los controles volumétricos son sistemas tecnológicos diseñados para medir, registrar y reportar de manera precisa el volumen de hidrocarburos, petrolíferos y gas natural en cada etapa de su manejo, o mejor dicho de la cadena de valor:
- Almacenamiento
- Transporte
- Distribución o consumo
Estos sistemas son obligatorios para ciertos contribuyentes (cuenten o no con permiso de la CRE o de la Sener como veremos más adelante), de acuerdo con las nuevas disposiciones fiscales.
Objetivos principales
- Transparencia fiscal: Asegurar el correcto registro y reporte de los volúmenes manejados, facilitando el cálculo de impuestos como el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
- Prevención de evasiones: Reducir irregularidades fiscales y combatir el mercado informal de combustibles.
- Monitoreo del flujo de productos: Garantizar el registro confiable de los hidrocarburos en toda la cadena de suministro (trazabilidad).
Componentes del sistema
- Medidores: Dispositivos electrónicos que capturan datos precisos sobre el volumen de los productos manejados.
- Software de registro: Programas especializados para almacenar y procesar los datos recabados.
- Certificación: Los sistemas deben estar avalados por autoridades fiscales para garantizar su fiabilidad.
- Conexión con el SAT: Los datos generados deben ser transmitidos electrónicamente al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para su supervisión.
Nuevos alcances en 2025
La RMF 2025 introduce cambios clave:
1. Inclusión de nuevos sujetos obligados
A partir de enero de 2025, la RMF (Capítulo 2.6) en la parte de controles volumétricos aplica también a:
- Personas físicas o morales (cuenten o no con un permios de la CRE o Sener) que almacenen o utilicen hidrocarburos, petrolíferos o gas natural para autoconsumo, siempre que manejen volúmenes iguales o superiores a 75,714 litros mensuales.
Alcances:
- Empresas y usuarios finales (personas físicas y morales) que anteriormente no estaban obligados, a partir de este año deberán implementar sistemas de controles volumétricos certificados.
- Incremento en los costos operativos por la adquisición de tecnología y certificación.
- Incremento en la caga regulatoria y de obligaciones periódicas.
2. Mayor supervisión fiscal y transparencia
La RMF refuerza la obligación que tendrán personas físicas y morales (cuenten o no con permiso de la CRE o de la SENER), de reportar los volúmenes manejados directamente al SAT.
Alcances:
- Incremento en la responsabilidad administrativa de las empresas y de particulares.
- Riesgo de sanciones fiscales, multas o revocación de permisos en caso de incumplimiento.
3. Obligación de sistemas certificados
Los controles volumétricos deben contar con dispositivos y software avalados por la autoridad competente.
Alcances:
- Empresas y particulares tendrán que invertir en tecnología certificada, lo que representa costos iniciales significativos.
- Mantenimiento continuo para garantizar la precisión y el cumplimiento.
4. Ajustes en procesos operativos
Las empresas deben adaptar sus procesos internos para cumplir con estas nuevas disposiciones.
Alcances:
- Requiere capacitación del personal, diseño de nuevos procedimientos y adecuación de sistemas.
- A largo plazo, mejora el monitoreo de inventarios y optimiza la logística.
Beneficios de los controles volumétricos
- Mayor control gubernamental: Facilita la regulación del mercado de hidrocarburos.
- Reducción de prácticas ilícitas: Combate el robo de combustible y otras actividades ilegales.
- Optimización de operaciones: Proporciona datos clave para la gestión interna de las empresas.
Recomendaciones para los Contribuyentes (cuenten o no con un permiso de la CRE o SENER)
Para cumplir con las nuevas disposiciones:
- Evaluar la situación actual: verificar si los volúmenes manejados implican estar sujetos a la obligación.
- Adquirir sistemas certificados: contactar proveedores autorizados para implementar los dispositivos requeridos.
- Capacitar al personal: asegurar que el equipo operativo conozca las obligaciones y procedimientos.
- Conexión con el SAT: garantizar la correcta transmisión de datos en tiempo y forma.
Reflexión final
Los cambios introducidos por la RMF 2025 exigen un mayor compromiso de las empresas y usuarios finales (particulares) para adaptarse a las disposiciones vigentes. Aunque los costos iniciales y ajustes operativos pueden ser significativos, la implementación adecuada de los controles volumétricos no solo asegura el cumplimiento fiscal, sino también genera beneficios operativos y fortalece la transparencia en el manejo de hidrocarburos y petrolíferos.
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