Por: Marcial Díaz Ibarra Abogado Consultor del Sector Energía, con 15 años de experiencia. Colaboró en la Dirección Jurídica de Pemex por más de 10 años, y como consultor ha colaborado en proyectos de seguridad en ductos, desarrollo del marco jurídico para nuevos esquemas de negocios y acompañamiento a empresas en la implementación de la reforma energética.

Los controles volumétricos son sistemas tecnológicos diseñados para medir, registrar y reportar de manera precisa el volumen de hidrocarburos, petrolíferos y gas natural en cada etapa de su manejo, o mejor dicho de la cadena de valor:

• Almacenamiento
• Transporte
• Distribución o consumo

Estos sistemas son obligatorios para ciertos contribuyentes (cuenten o no con permiso de la CRE o de la Sener como veremos más adelante), de acuerdo con las nuevas disposiciones fiscales.

Objetivos principales

1. Transparencia fiscal: Asegurar el correcto registro y reporte de los volúmenes manejados, facilitando el cálculo de impuestos como el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
2. Prevención de evasiones: Reducir irregularidades fiscales y combatir el mercado informal de combustibles.
3. Monitoreo del flujo de productos: Garantizar el registro confiable de los hidrocarburos en toda la cadena de suministro (trazabilidad).

Componentes del sistema

• Medidores: Dispositivos electrónicos que capturan datos precisos sobre el volumen de los productos manejados.
• Software de registro: Programas especializados para almacenar y procesar los datos recabados.
• Certificación: Los sistemas deben estar avalados por autoridades fiscales para garantizar su fiabilidad.
• Conexión con el SAT: Los datos generados deben ser transmitidos electrónicamente al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para su supervisión.

Nuevos alcances en 2025

La RMF 2025 introduce cambios clave:

1. Inclusión de nuevos sujetos obligados

A partir de enero de 2025, la RMF (Capítulo 2.6) en la parte de controles volumétricos aplica también a:

• Personas físicas o morales (cuenten o no con un permios de la CRE o Sener) que almacenen o utilicen hidrocarburos, petrolíferos o gas natural para autoconsumo, siempre que manejen volúmenes iguales o superiores a 75,714 litros mensuales.

Alcances:

• Empresas y usuarios finales (personas físicas y morales) que anteriormente no estaban obligados, a partir de este año deberán implementar sistemas de controles volumétricos certificados.
• Incremento en los costos operativos por la adquisición de tecnología y certificación.
• Incremento en la caga regulatoria y de obligaciones periódicas.

2. Mayor supervisión fiscal y transparencia

La RMF refuerza la obligación que tendrán personas físicas y morales (cuenten o no con permiso de la CRE o de la SENER), de reportar los volúmenes manejados directamente al SAT.

Alcances:

• Incremento en la responsabilidad administrativa de las empresas y de particulares.
• Riesgo de sanciones fiscales, multas o revocación de permisos en caso de incumplimiento.

3. Obligación de sistemas certificados

Los controles volumétricos deben contar con dispositivos y software avalados por la autoridad competente.

Alcances:

• Empresas y particulares tendrán que invertir en tecnología certificada, lo que representa costos iniciales significativos.
• Mantenimiento continuo para garantizar la precisión y el cumplimiento.

4. Ajustes en procesos operativos

Las empresas deben adaptar sus procesos internos para cumplir con estas nuevas disposiciones.

Alcances:

• Requiere capacitación del personal, diseño de nuevos procedimientos y adecuación de sistemas.
• A largo plazo, mejora el monitoreo de inventarios y optimiza la logística.

Beneficios de los controles volumétricos

• Mayor control gubernamental: Facilita la regulación del mercado de hidrocarburos.
• Reducción de prácticas ilícitas: Combate el robo de combustible y otras actividades ilegales.
• Optimización de operaciones: Proporciona datos clave para la gestión interna de las empresas.

Recomendaciones para los Contribuyentes (cuenten o no con un permiso de la CRE o SENER)

Para cumplir con las nuevas disposiciones:

1. Evaluar la situación actual: verificar si los volúmenes manejados implican estar sujetos a la obligación.
2. Adquirir sistemas certificados: contactar proveedores autorizados para implementar los dispositivos requeridos.
3. Capacitar al personal: asegurar que el equipo operativo conozca las obligaciones y procedimientos.
4. Conexión con el SAT: garantizar la correcta transmisión de datos en tiempo y forma.

Reflexión final

Los cambios introducidos por la RMF 2025 exigen un mayor compromiso de las empresas y usuarios finales (particulares) para adaptarse a las disposiciones vigentes. Aunque los costos iniciales y ajustes operativos pueden ser significativos, la implementación adecuada de los controles volumétricos no solo asegura el cumplimiento fiscal, sino también genera beneficios operativos y fortalece la transparencia en el manejo de hidrocarburos y petrolíferos.

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